目 录

第一章 总 则

第二章 财会基础工作

第三章 流动资产管理

第四章 长期资产管理

第五章 对外投资管理

第六章 业务活动成本、费用管理

第七章 收入管理

第八章 财务报告与财务分析

第一章 总则

第一条 依据《会计法》、《企业财务通则》、《民间非营利组织会计准则》、《民间非营利组织会计制度》及其他有关规定。结合协会的业务特点及管理要求，制订本制度。本制度适用于协会。

第二条 财务管理的主要内容包括：资金管理、投资管理、收入与业务活动成本、费用管理等。

第三条 财务管理的任务是：组织单位资金活动，处理单位同各方面的财务关系，通过财务预测、财务计划、财务控制、财务分析等方法，全面参与预测、控制、决策协会的行为趋向，以实现财富的最大化。

第四条 实行“集中统一”管理体制。统一对外投资的决策权、统一资金的调配权、统一物资的采购权、统一物资的收发权。根据协会的总体目标，组织单位内部经济核算，实行指标分解，层层落实，财务部定期进行考核分析兑现。

第五条 协会管理以财务管理为中心，财务管理以资金和业务活动成本管理为核心。

第六条 财务部的主要职责：负责资金筹集、营运资金管理、利润的分配、财务预测、财务计划、财务检查、财务分析以及参与固定资产投资、长期投资的管理与决策分析。按照《会计民间非营利组织会计准则》和《会计民间非营利组织会计制度》的要求，办理财务审核和费用报销等有关会计核算，负责纳税管理，进行会计核算、实行会计监督、编制会计报表。

第二章 财会基础工作

第七条 协会执行的主要会计政策：

(一).执行的会计制度：

本协会执行《民间非营利组织会计准则》、《会计民间非营利组织会计制度》及国家有关补充规定。

(二).会计年度：

会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

(三).记账本位币：

采用人民币为记账本位币。

(四).记账基础和计价原则：

以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。

(五).外币业务核算方法：

对发生的外币经济业务，按业务发生当日中国人民银行公布的市场价（中间价）折合人民币记账，月终，按期末市场汇价（中间价）进行调整，发生的差额，计入当期财务费用。

(六).现金等价物的确定标准：

协会确认现金等价物的标准为：持有的期限短（一般是指以购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动较小的投资。

(七).坏账核算方法：

协会坏账核算采用备抵法，坏账准备按期末应收账款及其他应收款余额为基数的一定比例计提（具体详见七项准备）（财政部相关规定变更时，结合协会实际情况予以调整）。

坏账的确认标准为：

1. 债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回时。

2. 债务人逾期未履行其清偿义务，且具有明显特征表明无法收回时。

(八).长期股权投资的核算方法：

长期股权投资：按投资时实际支付的价款或确定的价值记账，对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或者以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上的，但不具有重大影响，采用成本法核算；对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或者以上，或虽投资不足20%，但有重大影响的，采用权益法核算；投资占该单位有表决权资本总额50%以上的，按权益法核算，并合并报表。

(九).固定资产计价与折旧方法：

1.固定资产按实际成本计价。固定资产的标准为：使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与协会活动有关的设备、工具、器具，以及不属于协会活动的主要设备，但单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的物品。当月新增的固定资产，当月不计提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧，固定资产折旧采用平均年限法计算，按固定资产类别，估计经济使用年限和预计残值（原值的5%）确定。其折旧率如下：

固定资产分类折旧年限表

2.协会在中期期末或年度终了，对固定资产进行全面盘点检查，由于市价持续下跌或技术陈旧、损坏、长期闲置等导致其可收回金额低于账面价值的，将可收回金额低于其账面价值的差额计固定资产减值准备。

(十).在建工程核算方法：

在建工程按各项工程实际发生的支出核算，在工程达到预定可使用状态前的借款利息支出和外汇折算差额予以资本化，达到预定可使用状态后计入当期财务费用。如果有证据证明在建工程已经发生了减值，应当计提减值准备。

(十一).无形资产计价和摊销方法：

无形资产按实际发生额计价，中期期末或年度终了，检查各项无形资产预计给单位带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值的，应当计提减值准备。摊销期限如有合同规定受益年限的，按规定的受益年限摊销，没有规定受益年限的，按不超过10年的期限摊销。

(十二).长期待摊费用摊销方法：

长期待摊费用按实际发生额核算，属协会筹建期间内发生的费用，在开始经营的当月一次性计入该月损益，其他待摊费用在项目的受益年限内平均摊销。

第八条 会计核算：

(一).原始凭证的基本要求：协会每发生一项经济业务，都必须取得或填制合法的原始凭证，取得或填制的原始凭证不得涂改、挖补，内容必须真实、完整、准确、清晰，并做到及时传递、汇集。

(二).会计凭证的基本要求：协会财务人员必须根据审核无误的原始凭证，填制记账凭证，对性质相同而不需要逐笔记账的原始凭证，可以汇总编制原始凭证汇总表。

(三).会计账簿：协会会计核算单位，必须设置总账、明细账、日记账和其他辅助账簿，会计账簿启用后，财会人员必须根据审核无误的记账凭证登记录入电脑，每年12月31日后打印所有账簿。

(四).会计报表：协会应当按照《民间非营利组织会计制度》和有关法律、法规规定的格式和要求，定期编制财务报表。

第九条 会计档案管理制度。

根据《中华人民共和国档案法》、财政部《会计档案管理办法》的规定，对协会的会计凭证、会计账簿、会计报表以及会计工作有关的专业资料，定期收集、审查核对、整理立卷、编制目录、装订成册，当年会计档案，在会计年终后由财务部门保管。

第三章 流动资产管理

第十条 货币资产管理：

(一).钱账分管，会计、出纳分开，实行互相牵制，互相配合，互相监督。

(二).现金管理：

1.现金使用范围：严格遵守国家规定的现金管理制度，现金只能用支付职工工资、津贴；支付个人劳务报酬；支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；出差人员必须随身携带的差旅费结算起点（依据财会制度规定标准）以下的零星支出，中国人民银行规定可以用现金支付的其他支出。

2.库存现金管理：库存现金实行限额管理，可按国家规定保留一定数额的库存现金，库存现金的限额一般为三天的日常零星开支需要，可根据实际需要与开户银行商定。库存现金不得超过规定限额，超过部分必须于当日存入银行。每日下班前结余现金都要放入保险箱。

3.现金收付管理：

(1) 现金收付应有专职出纳员负责。现金收付必须根据合法的凭证由出纳人员认真审核后办理。对于显然违反规定的收支，应当拒绝办理，对于内容不详、手续不全、数字差错的凭证，应当予以退回，要求补办手续，更正错误，遇有伪造、涂改凭证等虚报冒领的应及时向领导反映。

(2) 无特殊情况，不得坐支现金。对收取的现金，应当及时送存银行，不得用来直接支付协会自身的支出。

(3) 从开户银行提取现金，应当写明用途，由协会财务主管人员盖章，经开户银行审核后才能提取。

(4) 现金财务管理，建立健全现金日记账，由出纳员逐笔登记现金收支，当日结出余额，库存现金应每日盘点、核对和检查，保证做到账款相符，如有不符，出纳员应于当天报告财务主管人员。每月月末出纳员应将现金日记账与总账核对相符。财务主管人员应定期或不定期抽盘库存现金。

(5) 不准私自挪用现金，不准利用银行账户代其他单位和个人存取现金，不准白条抵库，不准将单位收入的现金以个人名义存入银行，不准保留账外公款，私设小金库，不准套取库存现金。

(一).银行存款管理：

1. 账户：协会本部应根据中国人民银行规定，确定一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，同时可根据实际需要在其他银行开立必要的存款账户，但现金的提取只能通过基本存款账户提取，其他账户只能进行转账结算。开设的银行账户由协会财务部门管理。

2. 使用：严格遵守银行结算纪律，除根据现金使用范围中所指办理银行存款收付业务，必须经常掌握各个银行账户的收支和结余情况，并按照规定正确使用汇票、本票、支票等各种结算方式，对日常银行存款的收付事项，都必须由经办人员签字和有关领导审核批准，手续齐全；财务人员应认真审核有关单位、合同、文件等的真实性，手续的完备性后再予以办理，对于一切违反法律、法规和制度规定的收支，应当拒绝办理并及时报告协会秘书长进行处理。

3. 建账：按银行名称和账号分别开设银行存款日记账，逐笔登记银行收付，逐日结出余额，逐月与银行对账单核对，如出现差异，应逐笔核对，查出原因，编制“银行存款余额调节表”，调节后，应达到账账相符。

4. 不准出租、出借账户，不准签发空头支票，不准套取银行信用。

(二).支票管理：

1. 种类：支票包括现金支票、转账支票。现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账；根据协会管理只使用现金支票和转账支票。

2. 保管：支票必须由出纳保管，以确保支票的完全、完整。

3. 签发：严格遵守银行结算纪律，不准签发空头支票，所盖印章与其预留银行印签必须一致，不得签发支付密码（如有）名错误的支票，支票由出纳员统一签发，写明用途，经协会财务主管审核盖章后，方可到开户银行办理转账或支取现金，同时，出纳员必须及时做好支票领用存备查登记工作，协会财务主管定期或不定期进行抽检。

(三).其他货币资金管理：

1. 其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等，可按照本制度中银行存款的有关规定进行管理。

第十一条 应收账款的管理：

(一).协会财务部门负责对应收账款的日常核算，建立备查，并根据岗位职责，每月定期定时编制应收账款明细表，进行账龄分析，落实催收责任人，报送业务经办人员、主管领导、财务主管和协会秘书长。

(二).财务人员应与业务往来单位及时做好对账工作，根据对账余额定期督促业务部门收缴，对确属不能按期回收的各类款项，经秘书长办公会议决定，可以采取强制措施。

(三).建立坏账准备金制度，年末按应收账款余额的一定比例计提坏账准备金（具体详见六项准备），发生坏账损失时，应由业务人员提出申请，经业务部门和财务主管人员审核后，年损失金额在10万元以下报协会秘书长审批，报常务理事会备案；10万元以上的报常务理事批准。无论何种情况，必须按规定报主管财税部门备案或审批。

第四章 长期资产管理

第十二条 固定资产管理。

(一).固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械设备、运输工具以及其他与协会工作有关的设备、器具、工具等。不属于协会工作主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也作为固定资产。固定资产由协会财务部门核算。

(二).固定资产按实际成本计价。协会购入、建造固定资产按实际发生的全部支出计价，融资租入固定资产按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者计价，接受投资固定资产按投资各方面确认的价值计价，改、扩建固定资产按原价值加上改、扩建支出减改，扩建过程中变价收入计价，盘盈的固定资产按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额计价，接受捐赠的固定资产，如捐赠方提供有关凭据按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费入账，如没有凭据按同类或类似固定资产市场价格减去按资产的新旧程度估计的价值损耗，加上应支付的相关税费，或该固定资产预计未来现金流量现值入账，以非货币性交易换入的固定资产，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费入账，涉及补价的，收到补价按应收债权的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后计价，支付补价按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为入账价值。企业接受债权人抵偿债务或应收债权换入的固定资产，按应收债权账面价值加上应支付的相关税费减去收到补价加上支付的补价计价，经批准无偿调入的固定资产，按调出单位账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用作为入账价值。

(三).固定资产的折旧采用平均年限法，折旧年限参照民间非营利组织财务制度，预计残值率为原值的5%。固定资产折旧年限由协会财务部编制目录，报主管财政税务部门备案。固定资产折旧按月提取，计入当月成本费用。

固定资产的购、建应编制年度计划，固定资产购置前应进行调查研究，对资金的来源、投资效益、投资回收期等进行可行性分析。事务部调研后，报秘书长批准执行。临时购置固定资产执行《中国锻压协会办公器材采购/保管使用办法》。

(四).财务部门登记固定资产的总账、明细分类账，并设固定资产卡片。事务部管理各部门使用的固定资产。

(五).固定资产的购入、售出、调入、调出、租入、租出、内部转移，均需报事务部同意并备查登记，经协会秘书长批准后，报财务部作财务处理。

(六).固定资产平常可根据需要进行盘查，半年、年终必须由财务部组织进行二次全面的盘点清查。固定资产的盘盈、盘亏、失窃、报废，均由使用部门书面说明原因，及时上报事务部和财务部，对报废的财产，事务部进行鉴定，对确无使用价值的固定资产报协会财务部、财务主管报秘书长批准后处理；对盘亏、失窃的固定资产，要查明原因，落实责任，由相关责任人承担，责任人不明确的由使用、管理部门承担，并按协会财产管理办法赔偿损失。

(七).固定资产的修理，由使用部门提出修理计划和费用预算，由事务部汇总后报协会秘书长审核批准后执行。

第十三条 在建工程管理

(一).在建工程是指通过可行性分析，按固定资产购建审批权限批准投资建设，经立项审批处于前期准备和施工期间的各项工程，房屋建筑物的整体装修也纳入在建工程管理。

(二).在建工程按出包工程、自营工程、设备安装工程分别管理。

1. 出包工程应按《建筑工程施工招标、投标管理办法》组织好招、投标工作，协会财务部参与招标、投标、预算审核、工程合同签订的全过程。

2. 非招标工程和自营工程应由承建方和有关职能部门编制工程预算，该预算经财务部门审核确认后，依据《中国锻压协会合同管理规定》签订工程合同或动工。必要情况下，财务主管人员应参与重大合同的会签。

3. 设备安装工程中自购的材料、物资、设备应建立采购审批制度和实物保管制度。大宗材料及机器设备的订购，应在产品的价格、质量、性能货比三家后，确定供货单位，签订购货合同。

(三).财务部对在建工程采用按出包工程、自营工程、设备安装工程、零星工程分类的基础上再分工程项目、内容进行明细核算。工程物资应建立数量、金额明细账进行核算，工程部门应指定专人做好工程物资的入库验收、领发、保管、盘存、账簿登记工作，按月与财务核对，做到账账、账实相符。

(四).财务部应严格按合同支付工程款项，工程施工单位应按月报送工程进度表和工程价款单，经项目负责人审核、协会财务部复核、报分管秘书长批准，由协会秘书长签字后，方可支付款项。工程进度款的支付，按以下原则掌握；工程竣工后，应保留30－40%的工程款项；待工程全面验收合格、决算审计后，应保留10%质量保证金，质保期后使用部门与资产归口部门共同认定确无质量问题后，全部付清。

(五).工程管理部门必须按月根据工程进度编制资金投放预算，报协会财务部，由财务部审核和调度资金。财务部实际付款时，严格控制各项支出，按批准后的金额支付工程进度款项。

(六).在建工程在达到固定资产投资项目批准文件所规定的内容、具备使用和投资条件的，工程管理部门应及时组织竣工验收。同时，与资产归口管理部门及时办理固定资产交付使用的转账手续。交接验收时，须做好文字记载，并由有关人员签字，财务部门同时做好资产估价入账和计提折旧的工作。工程竣工验收中，发现因施工单位原因，工程的工期、质量或功能未能达到合同规定要求时，应扣付工程款或要求赔偿，如预留保证金不足抵扣时，由项目负责人负责追回。

(七).工程决算的审计归协会审计部门管理，工程决算审计应在开工时便确定审计单位，以便审计单位跟踪工程建设的全过程；大型工程项目应委托具有相应资质的会计师事务所或其他专业机构进行审计。经审计后的工程决算作为财务部门支付工程余款和调整固定资产原值与已提折旧的依据。

(八).工程竣工决算办理后，若需办理相关产权证明的，工程管理部门应负责及时办理，并将固定资产清册，连同可行性报告、项目评价报告、设计图纸、工程预决算及土地使用证、红线图、房产证等文件、资料、证件，造具清册一并移交档案管理部门立卷存档，妥善管理，长期保管。

(九).无形资产、长期待摊费用管理

(十).无形资产是指协会为提供劳务，出租给他人或为管理目的而持有的，没有实物形态的非货币性长期资产，包括可辩认无形资产专利权，非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等，不可辩认无形资产商誉。

(十一).无形资产按取得时的实际成本计价，投资者投入的，按投资各方确认的价值计价，如为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，按投资方的账面价值入账，购入无形资产按实际支付的价款计账，接受债务人抵偿债务或应收债权换入的无形资产，以应收债权的账面价值加上相关税费，加上支付的补价减去收到的补价入账，以非货币性资产换入按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费计价，涉及补价的，收到补价按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价计价，支付补价按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价计价，接受捐赠无形资产按捐赠方提供的凭据加上应支付的相关税费，如无有关凭据按同类或类似市场估计价加上应支付的相关税费计价，无同类或类似市场按该无形资产预计未来现金流量现值计价，自行开发的，按开发过程中发生的实际净支出计价。

(十二).协会增加无形资产时，必须办理合法手续，根据有关法律和合同取得有关权证，财务部门收到权证后，办理付款或入账手续，有关档案资料要立卷存档，长期保管。

(十三).无形资产摊销：合同规定受益年限，但法律没有规定有效年限的，按不超过合同规定的受益年限摊销，合同没有规定受益年限，但法律规定有效年限的，按不超过法律规定的有效年限摊销，合同规定受益年限，法律也规定了有效年限，按不超过受益年限与有效年限两者之中较短者进行摊销；如合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限，按不超过10年进行摊销。

(十四).协会转让或出售无形资产取得的净收入，除国家法律另有规定外，计入协会的其他业务收入。

(十五).长期待摊费用是指协会已经支出、但摊销期限在一年以上（不含1年）各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产改良支出以及摊销期限在1年以上的其他长期待摊费用。列入长期待摊的费用应报协会财务部审核后确定。要严格区分当期费用、待摊费用和长期待摊费用的界限，不得人为地采取多摊或少摊的办法，调节盈亏。长期待摊费用按以下规定摊销：

1. 固定资产大修理支出，在下一次大修理前平均摊销；

2. 租入固定资产改良支出，其全部支出按受益期和租赁期孰短的原则分期平均摊销；

3. 在筹建期间内发生的费用，在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益。

4. 其他长期待摊费用，按受益期平均摊销，摊销期一般不超过五年；

5. 长期待摊费用的摊销计入相关的成本费用项目。

第五章 对外投资管理

第十四条 对外投资是指协会根据国家法律法规的规定，在境内外以货币资金、实物资产、无形资产向其他单位投资.对外投资分为短期投资、长期股权投资。

(一).短期投资是协会购入的能随时变现并持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。

(二).长期股权投资是协会投出的期限在一年以上（不含一年）的各种股权性质的投资。

第十五条 协会对外的长期股权投资以取得实质控权为原则，投资项目经理事会或常务理事会批准，协会依法派出董事、监事，参与重大经营决策和实行监督。协会财务部门会同投资部门进行跟踪管理，定期对外投资项目的投资效益（盈利能力、风险状况、变现能力、发展前景）进行审计，提出评价意见，报协会财务主管负责人、副秘书长、秘书长或董事会审阅，以适时调整投资对象，达到资产优化配置。

第十六条 协会对外投资计价：

(一).以现金向其他单位投资的，按实际支付的金额计价；

(二).以非货币性交易换入的长期股权投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费计价，涉及补价的收到补价按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后计价，支付补价的按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价计价。

(三).以非现金资产抵偿债务或以应收债权换入的长期股权投资，按应收债权账面价值加上应支付的相关税费计价，涉及补价的，收到补价按应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费计价，支付补价的按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费。

第十七条 协会对外的长期股权投资，占被投资单位有表决权资本总额20%以下，或对被投资单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算；占被投资单位有表决权资本总额的20%或20%以上，或虽投资不足20%，但有重大影响的，采用权益法核算；投资占被投资单位有表决权资本总额50%（不含50%）以上的，按权益法核算，并合并会计报表。

第十八条 协会短期投资的现金股利或利息，应于实际收到时，冲减投资的账面价值，但收到的、已记入应收项目的现金股利或利息除外；采用成本法时，被投资单位宣告分派的利润或现金股利，确认为当期损益，但所获得的利润或股利超过被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额部分，作为投资成本的收回，冲减投资的账面价值；采用权益法时，协会在取得股权投资后，按应享有或分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额，调整投资的账面价值，并确认为当期投资损益，按被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少投资的账面价值。

第十九条 协会依法向股权投资单位派出的董事、监事应认真履行董事、监事职责，按时参加董事、监事会议，积极参与生产经营决策，负责被投资单位年度会计报告、利润分配方案、重大投资决策资料的收集和归档以及及时完成协会红利的收缴，财务部负责对外投资或投资收益的核算和监督。

第二十条 协会的对外投资到期或中途转让，协会依法委派的董事、监事及管理人员应按公司法要求诚信尽职，协同财务部门做好清算、评估工作，并将投资到期和股权转让的有关法律文件汇总交投资部存档，长期保存，收回投资或转让价格与投出时的账面净值之间的差额，计入投资收益或投资损失。

第六章 业务成本、费用管理

第二十一条 协会的业务活动成本、费用指在业务活动中发生与业务活动有关的支出。包括业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用等。

1、 业务活动成本：是指为了实现其业务活动目标、开展业务活动而提供的服务所发生的费用。

2、 管理费用：是指为组织和管理其业务活动所发生的各项费用。

3、 筹资费用：是指为筹集业务活动所需要的资金而发生的费用。

4、 其他费用：除以上项目之外的各项费用。

第二十二条 业务成本、费用分级归口管理，应遵循历史成本、分期核算、权责发生制、一致性、配比性、划分业务成本、费用等基本原则，划清各种业务成本、费用界限和业务成本、费用开支范围，不能混淆不清、弄虚作假，影响费用核算的准确性。应做到：

(一).按规定核算待摊费用、长期待摊费用和预提费用，不得以待摊或预提的方式来调节费用。

(二).正确划分收益性支出和资本性支出，购建固定资产、无形资产或其他资产的支出不得列入业务活动成本，保证业务活动成本计算的准确性。

(三).按照会计分期的原则，正确将各项业务成本、费用分别归属不同会计期间，保证业务成本、费用计算的正确性和一致性。

(四).按照业务成本、费用计算对象之间的关系，正确划分业务成本、费用明细。

第二十三条 协会建立业务成本、费用预算制度，协会财务部制定业务成本、费用项目目录，明确业务成本、费用开支的归口管理部门。

第二十四条 协会建立业务活动成本、费用控制制度。各部门按各项计划的要求，按月将成本费用开支情况与计划进行对照，检查差异情况、分析原因、进行考核，并与有关责任部门奖罚挂钩。

第二十五条 有关工资福利费、差旅费、业务招待费、广告费、技术开发费等一些重要费用项目，按协会职工手册有关规定遵照执行。

第二十六条 其他费用是指协会筹集资金等理财活动而发生的各项费用，包括利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等，财务部应正确、及时进行核算。

(一).与购建固定资产和无形资产有关的利息支出，在新购建的资产尚未达到预定可使用状态之前，应计入该项资产的购建成本，不得列入其他费用。

(二).财务部门应每月对其他费用进行预算、计提，支付时及时核算、复查。

第七章 收入管理

第二十七条 收入的管理：

(一).协会收入按来源分为捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、商品销售收入和其他收入等。

1、 捐赠收入：是指接受其他单位或个人捐赠所取得的收入。

2、 会费收入：是指向会员单位收取的会费。

3、 提供服务收入：是指向服务对象提供服务取得的收入。

4、 政府补助收入：是指接受政府机构财政拨款取得的收入。

5、 投资收益：是指对外投资取得的投资报酬。

6、 商品销售收入：是指向服务对象提供商品取得的收入。

7、 其他收入：除以上以外的其他各项收入。

(二).建立收入的管理制度。协会各部门应按规定正确划分收入的范围，对于收入应根据实际发生性质进行归属，由协会财务人员审核后，按收入实现的确认原则及时入账。

(三).期末，协会将收入结转至非限定性净资产。

第八章 财务报告与财务分析

第二十八条 公司编报以下财务报表。

第二十九条 编制会计报表时应符合四个方面要求：

(一).编制的会计报表要求正确、及时、完整。

(二).编制的会计报表清晰易懂，会计报表所提供的数据必须做到真实可靠。

(三).在编制会计报表时，在会计计量和填报方法上，应保持前后一致，不能随意变更以保证各期会计报表的可比性，当客观情况发生变化，需要作出必要的变更时，应该详细说明变化的情况及原因。

(四).在编制会计报表时，应该按照规定的格式和内容进行填制，不得漏报错报，编制的会计报表必须全面反映协会财务状况和经营成果。

第三十条 协会每年年度终了要对上一年度协会财务状指标进行分析，主要包括收入、业务成本、费用的实际指标与预算安排指标进行对比分析，计算实际指标与预算指标的差异和预算完成百分比。

(一).预算差异计算公式为：

预算差异 = 实际指标 – 预算指标

预算差异分为有利差异和不利差异，收入类指标实际数大于预算数为有利差异，反之为不利差异；业务成本、费用类指标实际数大于预算数为不利差异，反之为有利差异。

(二).预算完成百分比计算公式为：

预算完成百分比 = 实际指标/预算指标 X 100%

收入类指标预算完成百分比超过（或等于）100%时为完成预算；业务成本、费用类指标算完成百分比低于（或等于）100%时为完成预算。

(三).总体上评价协会的资金实力，分析各项财务活动的相互关系和协调情况，揭示协会财务方面的优势和薄弱环节，找出改进理财工作的主要矛盾。

第三十一条 协会视协会实际情况，通过财务分析，及时发现问题，提出进一步改善单位内部管理的措施，最终达到财富最大化。